Федеральная налоговая служба подготовила новые разъяснения по НДС для предприятий и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые начнут действовать с 2025 года. В них подробно рассмотрены основные вопросы: какие ставки можно использовать, когда необходимо уплачивать налог, а также как правильно рассчитать и применить налоговые вычеты в различных ситуациях, например, если товар был оплачен в 2024 году, но отгружен уже в 2025.
Согласно новым правилам, начиная с 2025 года, предприятия и ИП на УСН будут обязаны уплачивать НДС. Однако, если их доходы за 2024 год не превышают 60 млн ₽, они освобождаются от этой обязанности. Не требуется подача документов для получения освобождения — это происходит автоматически. В то же время, уплата НДС на импортные товары остается обязательной, а также необходимо уплачивать налог в ситуациях, когда бизнес выступает налоговым агентом.
В опубликованных методических рекомендациях, которые занимают 20 страниц, рассматриваются распространенные случаи и алгоритмы расчета НДС. В документе объясняется, как правильно вычислять доход в 60 миллионов рублей для освобождения от уплаты НДС, использовать нулевую ставку, оформлять счета-фактуры и кассовые чеки для тех предпринимателей на УСН, которые стали плательщиками НДС.
Если доход бизнеса в 2024 году не превышает 60 млн ₽, уплачивать НДС не нужно. Однако, если в 2025 году доходы превысят этот лимит, налоговые обязательства начнут действовать с месяца, следующего за месяцем превышения. Методические рекомендации также предоставляют разъяснения по объектам налогообложения НДС, которые включают продажи товаров, выполнение работ и оказание услуг на территории России.
Для расчета НДС налоговая база определяется стоимостью товаров или услуг с учетом акцизов на товары, подлежащие акцизу. Компании на УСН могут применять различные ставки налога: стандартные (20%, 10%, 0%) и льготные (5% при доходе от 60 до 250 млн ₽ и 7% при доходе от 250 до 450 млн ₽). В новой методичке ФНС содержатся подробные инструкции и примеры расчетов для разных ситуаций.